企業(yè)所得稅收入與增值稅收入不一致的情形主要包括以下幾種：
一、收入確認(rèn)時點差異?跨年度勞務(wù)/服務(wù)項目?
增值稅：預(yù)收款時確認(rèn)收入并納稅?
企業(yè)所得稅：按完工進度分期確認(rèn)收入?
示例：某企業(yè)收到3年技術(shù)服務(wù)合同預(yù)收款1000萬元，增值稅當(dāng)期繳納，企業(yè)所得稅分3年確認(rèn)收入?。
?預(yù)收款項或提前開票?
增值稅：開具發(fā)票或收訖款項時確認(rèn)收入?
企業(yè)所得稅：按權(quán)責(zé)發(fā)生制在實際交付商品或服務(wù)時確認(rèn)?
示例：未發(fā)出商品但已開具發(fā)票，增值稅需立即納稅，企業(yè)所得稅待交付后確認(rèn)?。
?內(nèi)部資產(chǎn)移送或集體福利?
增值稅：跨縣（市）機構(gòu)移送貨物、將自產(chǎn)貨物用于集體福利等行為需視同銷售?
企業(yè)所得稅：此類內(nèi)部轉(zhuǎn)移不確認(rèn)收入
?代銷業(yè)務(wù)?
增值稅：發(fā)出代銷貨物滿180天或收到代銷清單時確認(rèn)收入?
企業(yè)所得稅：僅在實際取得代銷清單或收款時確認(rèn)收入?
示例：受托方以手續(xù)費方式代銷貨物，增值稅需確認(rèn)銷售額，但企業(yè)所得稅僅確認(rèn)手續(xù)費收入?。
?固定資產(chǎn)處置?
增值稅：按處置價款全額開具發(fā)票?
企業(yè)所得稅：僅將售價與凈值的差額計入損益?
?價外費用處理?
增值稅：將手續(xù)費、違約金等價外費用計入銷售額?
企業(yè)所得稅：部分價外費用可能不計入營業(yè)收入?
四、申報規(guī)則與口徑差異?申報表取數(shù)規(guī)則不同?
增值稅收入包含免稅收入、簡易計稅收入等?
企業(yè)所得稅收入僅包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?
?免稅或調(diào)整事項影響?
企業(yè)所得稅可能對免稅收入、遞延收入進行調(diào)整?
增值稅通常直接按應(yīng)稅銷售額申報?
總結(jié)以上差異主要源于稅種間的立法原則差異：?增值稅強調(diào)“形式發(fā)生”?（如開票、收款），?企業(yè)所得稅側(cè)重“權(quán)責(zé)發(fā)生”?（如實際履約）?。企業(yè)需根據(jù)業(yè)務(wù)類型合規(guī)處理差異，避免觸發(fā)稅務(wù)預(yù)警（如增值稅收入超企業(yè)所得稅收入20%或差額超10萬元）?。
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