企業(yè)所得稅收入與增值稅收入不一致的情形主要包括以下幾種：
一、收入確認時點差異?跨年度勞務/服務項目?
增值稅：預收款時確認收入并納稅?
企業(yè)所得稅：按完工進度分期確認收入?
示例：某企業(yè)收到3年技術服務合同預收款1000萬元，增值稅當期繳納，企業(yè)所得稅分3年確認收入?。
?預收款項或提前開票?
增值稅：開具發(fā)票或收訖款項時確認收入?
企業(yè)所得稅：按權責發(fā)生制在實際交付商品或服務時確認?
示例：未發(fā)出商品但已開具發(fā)票，增值稅需立即納稅，企業(yè)所得稅待交付后確認?。
?內部資產移送或集體福利?
增值稅：跨縣（市）機構移送貨物、將自產貨物用于集體福利等行為需視同銷售?
企業(yè)所得稅：此類內部轉移不確認收入
?代銷業(yè)務?
增值稅：發(fā)出代銷貨物滿180天或收到代銷清單時確認收入?
企業(yè)所得稅：僅在實際取得代銷清單或收款時確認收入?
示例：受托方以手續(xù)費方式代銷貨物，增值稅需確認銷售額，但企業(yè)所得稅僅確認手續(xù)費收入?。
?固定資產處置?
增值稅：按處置價款全額開具發(fā)票?
企業(yè)所得稅：僅將售價與凈值的差額計入損益?
?價外費用處理?
增值稅：將手續(xù)費、違約金等價外費用計入銷售額?
企業(yè)所得稅：部分價外費用可能不計入營業(yè)收入?
四、申報規(guī)則與口徑差異?申報表取數(shù)規(guī)則不同?
增值稅收入包含免稅收入、簡易計稅收入等?
企業(yè)所得稅收入僅包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入?
?免稅或調整事項影響?
企業(yè)所得稅可能對免稅收入、遞延收入進行調整?
增值稅通常直接按應稅銷售額申報?
總結以上差異主要源于稅種間的立法原則差異：?增值稅強調“形式發(fā)生”?（如開票、收款），?企業(yè)所得稅側重“權責發(fā)生”?（如實際履約）?。企業(yè)需根據(jù)業(yè)務類型合規(guī)處理差異，避免觸發(fā)稅務預警（如增值稅收入超企業(yè)所得稅收入20%或差額超10萬元）?。
